國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法
中 共 中 央 紀(jì) 委
監(jiān) 察 部
財 政 部 文件
審 計 署
國 務(wù) 院 國 資 委
中紀(jì)發(fā)[2010]29號
根據(jù)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見>的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號，以下簡稱《意見》）精神，現(xiàn)就國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理工作制定實施辦法如下：
一、 專項治理的范圍
此次國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理范圍包括：
（一）由各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責(zé)和受托管理的國有及國有控股企業(yè)；
（二）由各級人民政府及其部門、機構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)；
（三）由各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)。
國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）包括國有獨資企業(yè)、國有獨資公司以及國有資本占實質(zhì)控制地位的有限責(zé)任公司和股份有限公司。
由銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會依法監(jiān)管的國有及國有控股金融企業(yè)專項治理辦法另行下發(fā)。
二、專項治理的內(nèi)容
凡國有企業(yè)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前年度。
國有企業(yè)“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括：
（一）隱匿收入設(shè)立“小金庫”
1.用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”；
2.用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設(shè)立“小金庫”；
3.用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”；
4.用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費用結(jié)余等其他收入設(shè)立“小金庫”。
（二）虛列支出設(shè)立“小金庫”
1.虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”；
2.虛列研究與開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售服務(wù)費等期間費用設(shè)立“小金庫”；
3.虛列職工工資、福利費用、社會保險費用、工會經(jīng)費、管理人員職務(wù)消費等人工成本設(shè)立“小金庫”。
（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”
1.以虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；
2.以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；
3.以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；
4.以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。
（四）其他形式設(shè)立“小金庫”
三、專項治理的步驟
專項治理工作自本辦法下發(fā)之日起至2010年底結(jié)束，采取自查自糾和重點檢查相結(jié)合的方式，分四個階段進行。
（一）動員部署（截至2010年7月底）
各地區(qū)各部門、各國有企業(yè)要增強政治責(zé)任感和工作緊迫感，把治理工作擺上重要日程；要深入做好思想發(fā)動、政策宣傳、輿論引導(dǎo)，提高國有企業(yè)干部職工對專項治理工作的思想認(rèn)識，營造濃厚的社會輿論氛圍；要拓寬監(jiān)督渠道，支持群眾監(jiān)督，鼓勵群眾舉報；要細(xì)化實施方案，明確政策規(guī)定，切實做好布置培訓(xùn)，確保動員部署深入到位。
（二）自查自糾（截至2010年9月底）
各國有企業(yè)要按照《意見》和本辦法要求，結(jié)合本企業(yè)實際，組織對本企業(yè)范圍內(nèi)所有下屬企業(yè)和單位進行全面自查，也可組織內(nèi)部力量進行專項審計或檢查。自查面必須達(dá)到100%，確保不走過場、不留死角。要建立自查自糾工作承諾制和公示制，各國有企業(yè)負(fù)責(zé)人對自查自糾情況負(fù)完全責(zé)任，并將自查自糾情況在企業(yè)內(nèi)部以不同形式進行公示，接受群眾監(jiān)督。對于專項治理中瞞報漏報自查自糾信息的，將嚴(yán)肅追究責(zé)任單位和相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。為保證自查自糾效果，各級專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要有重點地進行督促指導(dǎo)，及時做好政策解釋和培訓(xùn)工作，確保自查自糾工作落到實處，取得實效。
自查自糾工作結(jié)束后，各國有企業(yè)要向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或有關(guān)主管部門報送自查自糾總結(jié)報告和《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報告表》（見附件1），并由各級專項治理日常工作機構(gòu)逐級匯總上報。國務(wù)院國資委負(fù)責(zé)統(tǒng)計匯總履行出資人職責(zé)企業(yè)自查自糾結(jié)果，有關(guān)中央部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計匯總本部門管理企業(yè)自查自糾結(jié)果，各省（自治區(qū)、直轄市）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團負(fù)責(zé)統(tǒng)計匯總本地區(qū)國有企業(yè)自查自糾結(jié)果，并于2010年10月15日前將自查自糾總結(jié)報告和《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況統(tǒng)計表》（見附件2）報送中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（三）重點檢查（截至2010年11月底）
在自查自糾基礎(chǔ)上，要抽調(diào)專門力量或聘請中介機構(gòu)專業(yè)人員，認(rèn)真組織開展重點檢查。在各級專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)對履行出資人職責(zé)和受托管理的國有企業(yè)開展重點檢查，重點檢查比例不低于國有企業(yè)戶數(shù)的20%，每戶重點檢查企業(yè)的重點檢查面應(yīng)當(dāng)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%；財政、審計部門結(jié)合黨政機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體“小金庫”治理工作，以及會計信息質(zhì)量檢查和企業(yè)審計等日常工作，根據(jù)專項治理工作實際和群眾舉報情況加強“小金庫”問題檢查。
重點檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下國有企業(yè)及其所屬單位：
1.關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟命脈、在國民經(jīng)濟中處于基礎(chǔ)和支柱地位的企業(yè)或單位；
2.供水、供氣、供熱、供電等與人民群眾生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位；
3.投資鏈條較長、分支機構(gòu)多的企業(yè)或單位；
4.未納入合并報表范圍的表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位；
5.以前年度發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的企業(yè)或單位；
6.有群眾舉報的企業(yè)或單位；
7.自查自糾措施不得力、工作走過場的企業(yè)或單位。
重點檢查結(jié)束后，要逐級填報《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點檢查情況統(tǒng)計表》（見附件3），撰寫重點檢查總結(jié)報告，由國務(wù)院國資委和各省（自治區(qū)、直轄市）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團專項治理日常工作機構(gòu)匯總后，于2010年12月15日前報送中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（四）整改落實（截至2010年12月底）
對于專項治理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要在統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，按照職能分工，由各相關(guān)部門依法下發(fā)處理處罰決定。要針對專項治理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)改革發(fā)展，制訂切實有效的整改措施，扎實抓好整改落實工作，做到責(zé)任明確、整改及時、處理到位。在整改過程中要強化源頭治理，完善制度，建立防治“小金庫”的長效機制。各級專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要加強對整改落實情況的督促指導(dǎo)。
國務(wù)院國資委、有關(guān)中央部門、各省（自治區(qū)、直轄市）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團要將專項治理工作情況形成書面報告，于2011年1月15日前報送中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
四、專項治理的處理原則
對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依紀(jì)依法，寬嚴(yán)相濟”的原則進行處理。
（一）對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。對自查出的“小金庫”，要按照財務(wù)會計法規(guī)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理。各主管部門（不包括各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)）和國有企業(yè)對所屬企業(yè)和單位組織的檢查視同自查。
（二）對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對責(zé)任企業(yè)或單位依法予以行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員要依紀(jì)依法追究責(zé)任。
對設(shè)立“小金庫”負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中的共產(chǎn)黨員，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》嚴(yán)肅追究責(zé)任。對設(shè)立“小金庫”負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中由國家行政機關(guān)任命的，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》嚴(yán)肅追究責(zé)任。對設(shè)立“小金庫”負(fù)有責(zé)任的其他領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)責(zé)任人員，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或有關(guān)部門依據(jù)干部管理權(quán)限嚴(yán)肅追究責(zé)任。
對違反國有資產(chǎn)監(jiān)督管理法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和相關(guān)主管部門依照有關(guān)規(guī)定做出處理處罰。
（三）對治理工作中走過場的企業(yè)和單位，要給予通報批評并責(zé)令整改；對問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
（四）對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。
（五）《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。
（六）對專項治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進行處理。
五、專項治理的工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)
此次專項治理在黨中央、國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一部署實施。中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組增列國務(wù)院國資委為成員單位，牽頭負(fù)責(zé)組織履行出資人職責(zé)企業(yè)“小金庫”專項治理工作，指導(dǎo)地方國資委履行出資人職責(zé)和受托管理企業(yè)“小金庫”專項治理工作。各地區(qū)各部門要充實調(diào)整專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，進一步健全領(lǐng)導(dǎo)體制，按照分級負(fù)責(zé)、分口把關(guān)的要求，切實擔(dān)負(fù)起專項治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，加強督促指導(dǎo)。各國有企業(yè)要由企業(yè)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)治理工作，財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等業(yè)務(wù)部門共同參與，加強分工協(xié)作，落實工作責(zé)任。
（二）加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)
各級專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及日常工作機構(gòu)要按照工作分工，加強對各牽頭部門和相關(guān)成員單位的溝通協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)，建立起分工明確、運轉(zhuǎn)順暢、配合有力的治理工作協(xié)調(diào)機制。各級紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)要依照有關(guān)紀(jì)律規(guī)定，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)案件；各級組織部門要按照有關(guān)政策規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人員及時做出組織處理；各級財政、審計部門要依法對違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)問題進行處理處罰；各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和相關(guān)主管部門要做好所監(jiān)管企業(yè)專項治理的組織實施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促檢查等工作，并依法對有關(guān)問題進行處理處罰和責(zé)任追究；各級宣傳、公安、稅務(wù)、人民銀行等其他成員單位要按照既定分工履行各自職責(zé)，形成各司其職、各盡其責(zé)、相互配合、齊抓共管的工作局面。
（三）加強輿論宣傳
要充分利用網(wǎng)絡(luò)、報紙、廣播、電視等渠道，宣傳治理工作的重要意義、工作內(nèi)容和政策規(guī)定，對治理工作中發(fā)現(xiàn)并查處的典型案例有選擇地予以公開曝光。各級專項治理日常工作機構(gòu)要設(shè)立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報作用。要認(rèn)真做好舉報的受理工作，執(zhí)行信訪工作保密制度，切實保護舉報人的合法權(quán)益。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查實的設(shè)立“小金庫”金額，給予3%-5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負(fù)擔(dān)。
（四）加強調(diào)研督導(dǎo)
為切實做好專項治理工作，要深入開展調(diào)查研究并確保調(diào)查研究貫穿治理工作始終。各級專項治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要加強調(diào)查研究，及時了解專項治理的難點問題，研究細(xì)化關(guān)鍵階段、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵企業(yè)的具體治理措施。要針對治理各個階段的特點，圍繞重點工作、重點地區(qū)、重點企業(yè)開展檢查督導(dǎo)。要認(rèn)真做好政策解釋和咨詢答復(fù)工作。對于動員部署不及時、自查自糾不認(rèn)真、重點檢查不配合、整改落實不到位的，要及時責(zé)令改正。
（五）加強綜合治理
專項治理要與會計信息質(zhì)量檢查、內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制機制建設(shè)相結(jié)合；要與強化企業(yè)管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)改革發(fā)展相結(jié)合；要與落實國有企業(yè)職工工資管理調(diào)控、企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬和職務(wù)消費有關(guān)規(guī)定相結(jié)合；要與開展國有企業(yè)效能監(jiān)察、紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察相結(jié)合；要與擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長政策措施落實監(jiān)督檢查和工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理相結(jié)合；要與出資人監(jiān)管、財政監(jiān)管、審計監(jiān)督、稅務(wù)稽查等日常監(jiān)督工作相結(jié)合，協(xié)調(diào)推進，綜合實施，增強治理實效。
（六）建立長效機制
專項治理要注重源頭治理，形成“標(biāo)本兼治、糾建并舉”的治理工作體系。一方面要通過企業(yè)自查自糾和重點檢查，查清并糾正設(shè)立“小金庫”等資產(chǎn)和資金管理中存在的不規(guī)范行為；另一方面要以專項治理工作為契機，摸清企業(yè)“小金庫”產(chǎn)生的根源，通過完善體制、深化改革、健全制度和強化監(jiān)管，建立國有企業(yè)防治“小金庫”的長效機制。
附件：1. 國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報告表
2. 國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況統(tǒng)計表
3. 國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點檢查情況統(tǒng)計表
4. 填表說明